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建議:光伏增值稅減半政策成為長效機制!

光伏產(chǎn)業(yè)網(wǎng)訊 發(fā)布日期:2018-08-14
核心提示: 目前,光伏項目增值稅即征即退50%政策的有效期是2018年底。也就是,還有不到5個月就到期了,2018年之后,該政策會繼續(xù)執(zhí)行嗎?
   目前,光伏項目增值稅即征即退50%政策的有效期是2018年底。也就是,還有不到5個月就到期了,2018年之后,該政策會繼續(xù)執(zhí)行嗎?
  
  建議光伏項目享受跟跟風電同等的稅收政策待遇,將增值稅即征即退50%的政策形成長效機制,而不加時間限制!
  
  近日,財政部的官方網(wǎng)站報道了青海專員辦牽頭新疆、甘肅兩辦開展光伏企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策評估工作。個人認為,這次評估應該對未來光伏項目的增值稅政策如何執(zhí)行,產(chǎn)生影響。
  
  所謂的“光伏企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策”,就是光伏項目增值稅即征即退50%的政策。
  
  按照最新的政策,電力行業(yè)的增值稅為16%的稅率。如果減半征收,就是8%,那剩下的8%就會成為企業(yè)的利潤。無疑,這么大幅度的減稅,對企業(yè)肯定是好事。然而,現(xiàn)有的大多數(shù)光伏企業(yè)是否能享受到這一政策,目前還是個未知數(shù)。
  
  一、光伏增值稅政策的歷史
  
  1、財政部第一次發(fā)文
  
  早在2013年9月的時候,財政部出臺了第一個光伏項目增值稅的優(yōu)惠政策《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知(財稅[2013]66號)》,文件提出:
  
  自2013年10月1日至2015年12月31日,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實行增值稅即征即退50%的政策。
  
  該政策于2015年底到期。2016年開始,很多光伏企業(yè)和稅務部門,對于光伏企業(yè)到底應該按什么標準納稅產(chǎn)生疑問。在沒有明確政策文件的情況下,很多省份的稅務是按照原稅率征收(當時是17%),未給予優(yōu)惠。
  
  3、財政部第二次發(fā)文
  
  2016年7月,財政部下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知(財稅[2016]81號)》,文件提出:
  
  自2016年1月1日至2018年12月31日,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前,已征的按本通知規(guī)定應予退還的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。
  
  可見,對于2016年7月份之前,稅務部門并未執(zhí)行退稅50%的政策,該政策出臺之后,多征收的增值稅款用于日后稅款的抵扣。
  
  然而,需要注意的是,該文件的有效期是2018年底。也就是,還有不到5個月就到期了,這個政策2018年之后還會繼續(xù)執(zhí)行嗎?
  
  我調(diào)研了設計院的4個財務工作人員,征求他們:光伏項目2018年之后的增值稅比例,是按照何種比例計算?
  
  其中3人給我的回復是:由于目前未出臺2018年之后的稅收優(yōu)惠政策,因此是按照不享受優(yōu)惠的政策執(zhí)行。
  
  只有一人給我回復是:認為該政策還會繼續(xù)執(zhí)行,所以他們一般會給業(yè)主兩個結(jié)果,一個是考量稅收優(yōu)惠,一個是不考慮。
  
  二、參考風電的增值稅政策
  
  風電的增值稅政策,一直是執(zhí)行即征即退50%的政策。
  
  1、財政部第一次發(fā)文
  
  2018年12月,財政部下發(fā)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知(財稅[2008]156號)》,文件的第四條第5項提出對風電實行50%增值稅政策:
  
  四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策:
  
 ?。ㄎ澹├蔑L力生產(chǎn)的電力。
  
  因此,從2008年開始,風電就享受了增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策。
  
  2、財政部第二次發(fā)文
  
  2015年6月,財政部專門下發(fā)了《關(guān)于風力發(fā)電增值稅政策的通知(財稅[2015]74號)》,文件提出:
  
  自2015年7月1日起,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實行增值稅即征即退50%的政策。
  
  請注意:風電的稅收優(yōu)惠政策,并沒有加時間限制!
  
  三、建議:光伏增值稅減半政策成為長效機制!
  
  由上文的分析可以知道,同為可再生能源發(fā)電,風電的增值稅一直享受即征即退50%的政策,但光伏項目卻只能執(zhí)行到2018年底。
  
  由于增值稅可以抵扣,如果此優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2018年底,那大部分光伏項目其實是無法享受到該優(yōu)惠的。
  
  以2017年投產(chǎn)的光伏項目為例,假設光伏項目的總投資為6000元/kW,則各部分投資的增值稅如下表所示。
  建議:光伏增值稅減半政策成為長效機制!
  可見,2017年完成的1kW光伏裝機,產(chǎn)生的可增值稅抵扣達到933元。
  
  如果光伏項目發(fā)電按照全國平均的1200h考慮,1kW的年發(fā)電量為1200kWh,
  
  按照二類電價區(qū)0.75元/kWh的電價考慮,1kW裝機每年的收入為900元;
  
  按照現(xiàn)行16%的增值稅考慮,每年發(fā)電量應繳納稅款為144元。因此,大約需要6.5年,才能夠抵扣完成。也就是,2017年底投產(chǎn)的光伏項目產(chǎn)生的怎之水,大約在2024年的年終才能夠抵扣完。
  
  可以估算,如果光伏增值稅即征即退50%的政策,在2018年底結(jié)束,那大概只有2012年之前并網(wǎng)的光伏項目才能夠享受到該優(yōu)惠政策。
  
  而截至2012年底,我國僅并網(wǎng)了6.5GW!
  
  綜上所述,建議:
  
  光伏項目享受跟跟風電同等的稅收政策待遇,將增值稅即征即退50%的政策形成長效機制,而不加時間限制!
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